วิธีปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีในเรื่อง การตีราคาเงินลงทุนในพันธบัตรรัฐบาล

                                          23  พฤศจิกายน 2542
 เรียน  ผู้จัดการ
      ธนาคารพาณิชย์ทุกธนาคาร
      บริษัทเงินทุน บริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ และบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ทุกบริษัท
          ที่ สนส.(01)ว. 49 /2542 เรื่อง วิธีปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีในเรื่อง การตีราคาเงินลงทุนในพันธบัตรรัฐบาล
          ธนาคารขอนำส่งวิธีปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีในเรื่อง การตีราคาเงินลงทุนในพันธบัตรรัฐบาล สำหรับพันธบัตรรัฐบาลที่ออกตามประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข สำหรับสถาบันการเงินที่ประสงค์จะขอเข้ารับความช่วยเหลือจากกระทรวงการคลังตามโครงการช่วยเพิ่มเงินกองทุนชั้นที่ 1 และโครงการช่วยเพิ่มเงินกองทุนชั้นที่ 2 ลงวันที่ 29 กันยายน 2541 ซึ่งสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยได้แจ้งมา เพื่อเป็นแนวทางปฏิบัติในการบันทึกบัญชีกรณีดังกล่าว
          จึงเรียนมาเพื่อทราบและถือปฏิบัติ
                                                  ขอแสดงความนับถือ
                                           (นางสาลินี  วังตาล)
                                    รักษาการแทนผู้อำนวยการอาวุโส
                                   ฝ่ายนโยบายสถาบันการเงิน สายนโยบายสถาบันการเงิน
                                             ผู้ว่าการ แทน
          สิ่งที่ส่งมาด้วย  วิธีปฏิบัติทางบัญชีกรณีสถาบันการเงินลงทุนในพันธบัตรรัฐบาล
          ฝ่ายนโยบายสถาบันการเงิน
          โทร. 283-5877
          หมายเหตุ  ธนาคารจะจัดให้มีการประชุมชี้แจงในวันที่ …………. ณ …………………….
                  /ไม่มีการจัดประชุมชี้แจง
          สนสว90-กส24103- 25421124ด
          สมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย
          THE INSTITUTE OF CERTIFIED ACCOUNTANTS AND AUDITORS OF THAILAND
ที่ สน./2542                                                   วันที่ 4 พฤษภาคม 2542
เรื่อง  ตอบข้อหารือเรื่องวิธีปฎิบัติตามมาตรฐานการบัญชี
เรียน  ผู้ว่าการธนาคารแห่งประเทศไทย
อ้างถึง  หนังสือธนาคารแห่งประเทศไทย ด่วนที่สุด ที่ ง.223/2542 ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2542
          ตามที่ธนาคารแห่งประเทศไทย ได้ขอหารือสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยเกี่ยวกับวิธีปฎิบัติตามมาตรฐานการบัญชีในเรื่อง การตีราคาเงินลงทุนในพันธบัตรรัฐบาลและการบันทึกราคาสินทรัพย์ที่ได้จากการชำระหนี้นั้น สมาคมฯ ขอชี้แจงว่า
          1. การตีราคาเงินลงทุนในพันธบัตรรัฐบาล ตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 40 เรื่อง การบัญชีสำหรับเงินลงทุนในตราสารหนี้และตราสารทุน สามารถแยกพิจารณาได้เป็น 2 กรณี (ดูรายละเอียดแนบ 1) และขอให้ธนาคารแห่งประเทศไทยศึกษารายละเอียดในมาตรฐานการบัญชีฉบับดังกล่าว
         2. การบันทึกราคาสินทรัพย์ที่ได้รับจากการชำระหนี้ หากในการปรับปรุงโครงสร้างหนี้ลูกหนี้ขอชำระหนี้ด้วยสินทรัพย์จะถือว่าสินทรัพย์ที่ได้รับมานั้นเป็นสินทรัพย์รอการขายก็ต่อเมื่อสินทรัพย์นั้นเป็นไปตามการตีความมาตรฐานการบัญชีเรื่องที่ 1 สินทรัพย์ที่ลูกหนี้โอนให้เพื่อชำระหนี้ ซึ่งสถาบันการเงินที่รับโอนสินทรัพย์เพื่อรับชำระหนี้ต้องบันทึกสินทรัพย์ดังกล่าวด้วยราคาทุนหรือมูลค่ายุติธรรมแล้วแต่ราคาใดจะต่ำกว่า หากสินทรัพย์ที่รับโอนจากลูกหนี้มีมูลค่ายุติธรรมสุทธิสูงกว่าเงินลงทุนในลูกหนี้ (ดูเอกสารการตีความที่แนบมาพร้อมนี้)
          จึงเรียนมาเพื่อทราบ
                                                            ขอแสดงความนับถือ
                                                         (นายนนทพล  นิ่มสมบุญ)
                                        นายกสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย
                                                            ฝ่ายจัดการ
          โทร. 668-8071
          โทรสาร 243-7683
          444/1 ถนนสามเสน เขตดุสิต กรุงเทพฯ 10300
          444/1 SAMSEN ROAD,DUSIT,BANGKOK 10300
          TEL : 6688071-4, 2436614, 2436790 FAX : 2437683
-ยก-