ซักซ้อมความเข้าใจเรื่องการบัญชีเกี่ยวกับการลงทุนในตราสารหนี้

                                                         ธนาคารแห่งประเทศไทย
                              6 กุมภาพันธ์ 2539 
เรียน  ผู้จัดการ                         
         ธนาคารพาณิชย์ทุกธนาคาร
         บริษัทเงินทุนและบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ทุกบริษัท
         ที่ ธปท.งพ. (ว) 306/2539 เรื่อง ซักซ้อมความเข้าใจเรื่องการบัญชีเกี่ยวกับการลงทุนในตราสารหนี้
         ตามที่ธนาคารได้มีหนังสือที่ ธปท.งพ. (ว) 2129/2538  เรื่องการบัญชีเกี่ยวกับการลงทุนในตราสารหนี้ ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2538 ความละเอียดแจ้งแล้วนั้น
         ธนาคารขอเรียนว่าการปฏิบัติให้ถูกต้อง  และเป็นมาตรฐานเดียวกันเป็นสิ่งที่จำเป็นและควรปฏิบัติให้ได้ซึ่งจะแสดงถึงความพร้อม   และการยกระดับการรายงาน และการเปิดเผยข้อมูลให้ทัดเทียมมาตรฐานสากลจึงขอซักซ้อมเพื่อความเข้าใจดังนี้
         1.ในการรับรู้ผลขาดทุนจากการตีราคาตราสารหนี้มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 12 ได้กำหนดว่าในการเปรียบเทียบราคาทุนรวมกับตลาดรวม ให้แยกหลักทรัพย์ประเภทหนี้ออกจากหลักทรัพย์หุ้นทุนดังนั้น ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุนและบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์   จึงไม่สามารถนำผลกำไรขาดทุนจากหลักทรัพย์ประเภทหนี้ไปหักกลบกับผลกำไรขาดทุนจากหลักทรัพย์หุ้นทุนได้
         2. เมื่อธนาคารพาณิชย์  บริษัทเงินทุนและบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์   ได้ทำการแบ่งประเภทตราสารหนี้ตามนัยข้อ3.1แห่งหนังสือฉบับที่กล่าวแล้ว ให้แจ้งรายละเอียดตราสารหนี้แต่ละประเภทต่อฝ่ายตรวจสอบและวิเคราะห์ธนาคารพาณิชย์   หรือฝ่ายตรวจสอบและวิเคราะห์บริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ตามแต่กรณีภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ในหนังสือฉบับนี้
         3. กรณีที่ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุนและบริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ใดมีปัญหาไม่สามารถปฏิบัติเกี่ยวกับการรับรู้ผลขาดทุนจากการตีราคาสำหรับตราสารหนี้เพื่อการลงทุนตามข้อ 5.3.2 แห่งหนังสือที่ ธปท.งพ. (ว) 2129/2538 ได้ให้ยื่นคำขอผ่อนผันต่อธนาคารภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ในหนังสือฉบับนี้ทั้งนี้ ธนาคารจะกำหนดเงื่อนไขใด ๆ เพื่อเติมให้ถือปฏิบัติก็ได้
         จึงเรียนมาเพื่อทราบ
                                             ขอแสดงความนับถือ
                                                วิจิตร สุพินิจ
                                                  ผู้ว่าการ              
 ส่วนพัฒนาธุรกิจสถาบันการเงิน                               
 ฝ่ายกำกับและพัฒนาสถาบันการเงิน                                   
 โทร.2835836,2835876