การกำหนดให้ผู้สอบบัญชีจัดทำรายงานให้ธนาคารเป็นกรณีพิเศษ

                                             ธนาคารแห่งประเทศไทย
                                    29 มีนาคม 2539 
เรียน ผู้จัดการ
         บริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ทุกบริษัท
         ที่ ธปท.งฟ. (ว) 849/2539 เรื่อง การกำหนดให้ผู้สอบบัญชีจัดทำรายงานให้ธนาคารเป็นกรณีพิเศษ
         ตามที่ธนาคารได้ออกประกาศธนาคารแห่งประเทศไทย เรื่อง การปฎิบัติเกี่ยวกับการรับและจ่ายเงิน การตรวจสอบและควบคุมภายในของบริษัทเงินทุน และบริษัทเครดิตฟองซิเอร์  ลงวันที่  14 กันยายน 2537 กำหนดให้บริษัทต้องจัดให้มีระเบียบพิธีปฎิบัติเกี่ยวกับการรับเงินและการจ่ายเงิน การให้กู้ยืมเงิ น การรับซื้อ ซื้อลด รับช่วงซื้อลดตั๋วเงิน การก่อภาวะผูกพัน การลงทุนในหลักทรัพย์และการขายทรัพย์สินเป็นลายลักษณ์อักษรไปแล้ว นั้น
         เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการกำกับดูแลบริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์   ธนาคารจึงกำหนดให้บริษัทดำเนินการให้ผู้สอบบัญชีของบริษัทปฎิบัติงานเพิ่มเติม  โดยให้ตรวจสอบและจัดทำรายงานในประเด็นต่อไปนี้
         1) ระบบการควบคุมภายในตามระเบียนพิธีปฎิบัติ ดังกล่าว แต่ละเรื่องมีความเหมาะสมหรือไม่ควรมีการแก้ไขปรับปรุงอย่างไร
         2)บริษัทมีการดำเนินการตามระเบียบพิธีปฎิบัติดังกล่าวทุกเรื่องหรือไม่มีการละเว้นอย่างไร
         ทั้งนี้ให้บริษัทจัดให้ผู้สอบบัญชีดำเนินการและจัดทำรายงานดังกล่าว และจัดส่งไปยังธนาคารพร้อมกับงบการเงินทุกงวดครึ่งปีและงวดประจำปีบัญชีโดยเริ่มตั้งแต่งวดประจำปีบัญชี 2539 เป็นต้นไป  
                                    ขอแสดงความนับถือ
                                       จรุง  หนูขวัญ
                                                  แทน
                                          ผู้ว่าการ
สิ่งที่ส่งมาด้วย แนวการตรวจสอบและการจัดทำรายงาน
 ส่วนกำกับบริษัทเงินทุนและบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ 
 ฝ่ายกำกับและพัฒนาสถาบันการเงิน 
 โทร.2826650
                       แนวการตรวจสอบและการจัดทำรายงาน
          1. การประเมินประสิทธิภาพของระบบการตรวจสอบภายใน
         - ให้พิจารณา และรายงานเกี่ยวกับความเหมาะสมขององค์กรตรวจสอบกิจการในทั้งในด้านจำนวนบุคลากร พื้นฐานการศึกษาและความสามารถของผู้ตรวจสอบภายใน
         -ให้พิจารณาและประเมินผลทางเทคนิคและขอบเขตของการตรวจสอบ   อาทิ  วิธีการสุ่มตัวอย่าง วิธีการตรวจสอบลูกหนี้ การตรวจสอบสำนักงานสาขา หรือสำนักงานอำนวยสินเชื่อ   (ถ้ามี) วิธีการคัดเลือกสำนักงานสาขา หรือสำนักงานอำนวยสินเชื่อที่จะตรวจสอบ และการสอบทานความถูกต้องน่าเชื่อถือของระบบข้อมูล ที่ประมวลผลด้วยคอมพิวเตอร์ รวมทั้งระบบความปลอดภัยของการเข้าถึงข้อมูลเป็นต้น  
         - ให้พิจารณาและรายงานนถึงความมีสาระสำคัญ ความถี่ ความครบถ้วนและความเป็นอิสระในการเสนอรายงานตรวจสอบของผู้ตรวจสอบภายใน  รวมทั้งการนำเสนอรายงานตรวจสอบต่อผู้บริหารในระดับใด
         -ให้พิจารณาและรายงานความร่วมมือ และประสานงานระหว่างผู้ตรวจสอบภายในกับผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในการปฎิบัติงานตรวจสอบมีมากน้อยเพียงใด
         - ให้ประเมินและรายงานความเพียงพอเหมาะของระบบการควบคุมภายในและการถือปฎิบัติตามระเบียบพิธีปฎิบัติที่กำหนดไว้ในด้านการรับเงินและการจ่ายเงิน การให้กู้ยืมเงิน การรับซื้อซื้อลด การรับช่วงซื้อลดตั๋วเงิน การก่อภาระผูกพัน การลงทุนในหลักทรัพย์ และการขายทรัพย์สิน
          2. การประเมินประสิทธิภาพการดำเนินงานของบริษัท
         - ให้ประเมินและรายงานถึงประสิทธิภาพของการระดมทุน   ประสิทธิภาพของการกระจายสินเชื่อประสิทธิภาพในการควบคุมค่าใช้จ่ายการบริหารประสิทธิภาพในการบริหารเงินลงทุนในหลักทรัพย์ และการประเมินความเสี่ยงด้านอัตราแลกเปลี่ยนและอัตราดอกเบี้ย  โดยวิเคราะห์ในลักษณะเป็นเชิงแนวโน้มและเปรียบเทียบกับเป้าหมายที่บริษัทกำหนดไว้ รวมทั้งเปรียบเทียบกับอัตราถั่วเฉลี่ยนของกลุ่มอื่นที่มีขนาดสินทรัพย์ใกล้เคียงกัน