การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี

                  ประกาศ เรื่องการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
                             ที่ อจ.6 /2540
                        ______________________
         โดยที่ตามบทบัญญัติในมาตรา  61 มาตรา 89 มาตรา 106 มาตรา 199 และมาตรา 217
แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์   พ.ศ.2535   และตามที่ประกาศคณะกรรมการกำกับ
หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ซึ่งออกตามความในมาตรา 35 เกี่ยวกับหลักเกณฑ์ เงื่อนไขและวิธีการใน
การขอเสนอขายหลักทรัพย์ที่ออกใหม่    และการอนุญาต    ได้กำหนดให้สำนักงานคณะกรรมการกำกับ
หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อในรายงานการตรวจสอบงบการ
เงินของนิติบุคคลใดๆ ตามพระราชบัญญัติดังกล่าวนั้น
         เพื่อประโยชน์ในการพิจารณาให้ความเห็นชอบบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีตามพระราชบัญญัติ
ดังกล่าว   สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์  และตลาดหลักทรัพย์จึงกำหนดแนวทางการให้
ความเห็นชอบและขอบเขตการดำเนินงานของบุคคล ที่ทำหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีของนิติบุคคลตามพระราชบัญญัติ
ดังกล่าวไว้ ดังต่อไปนี้
         ข้อ 1 ให้ยกเลิก
         (1) ประกาศการให้ความเห็นชอบ เรื่อง ผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อในรายงานการตรวจสอบ
งบการเงิน พ.ศ. 2536 ลงวันที่ 30 ธันวาคม พ.ศ. 2536
         (2)  ประกาศการให้ความเห็นชอบ  ที่  อจ. 3/2537 เรื่อง ผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อใน
รายงานการตรวจสอบงบการเงิน (ฉบับที่ 2) ลงวันที่ 20 เมษายน พ.ศ. 2537
         (3)  ประกาศการให้ความเห็นชอบ  ที่  อจ. 4/2537 เรื่อง ผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อใน
รายงานการตรวจสอบงบการเงิน (ฉบับที่ 3) ลงวันที่ 9 มิถุนายน พ.ศ. 2537
         ข้อ 2 ในประกาศนี้
         "สมาคม" หมายความว่า สมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย
         "สำนักงาน" หมายความว่า สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
         ข้อ 3 บุคคลที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีตามประกาศนี้ อาจสอบบัญชีและลงลายมือชื่อ
เพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทดังต่อไปนี้ได้
         (1) บริษัทมหาชนจำกัดที่ขออนุญาตเสนอขายหลักทรัพย์ที่ออกใหม่ตามที่กำหนด ในมาตรา 33
         (2) บริษัทจำกัดที่ขออนุญาตเสนอขายหลักทรัพย์ที่ออกใหม่ตามที่กำหนดใน มาตรา 34
         (3) บริษัทที่มีหน้าที่จัดทำ และ ส่งงบการเงิน และ รายงานเกี่ยวกับฐานะการเงิน และ
ผลการดำเนินงานของบริษัทต่อสำนักงานตามที่กำหนดในมาตรา 56
         (4)   บริษัทที่ออกหลักทรัพย์ซึ่งมีผู้ยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลการเสนอขาย  หลักทรัพย์และ
ร่างหนังสือชี้ชวนตามมาตรา 65
         (5)  บริษัทหลักทรัพย์ตามมาตรา 106
         (6)  บริษัทที่ออกหลักทรัพย์จดทะเบียนตามที่กำหนดในมาตรา 199
         (7)  บริษัทที่มีหลักทรัพย์ซื้อขายในศูนย์ซื้อขายหลักทรัพย์ตามที่กำหนดในมาตรา 217
         ข้อ  4  ให้สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจาก สำนักงานให้
สอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ได้ ทั้งนี้ จนกว่าสำนักงาน
จะกำหนดเปลี่ยนแปลงเป็นประการอื่น
         ข้อ 5 ให้บุคคลอื่นใดที่ไม่ใช่บุคคลตามข้อ 4 ที่ประสงค์จะเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบ
จากสำนักงานเพื่อเป็นผู้สอบบัญชีที่สามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี
ของบริษัทตามข้อ 3 ยื่นขอความเห็นชอบต่อสำนักงานตามแบบที่แนบท้ายประกาศนี้ พร้อมทั้งชำระค่าธรรมเนียม
การขอความเห็นชอบตามอัตราที่สำนักงานประกาศกำหนด
         ข้อ 6 บุคคลที่อาจยื่นขอความเห็นชอบตามข้อ 5 ต้องมีลักษณะเป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้
         (1)  เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาต และใบอนุญาตไม่ขาดอายุ ไม่ถูกสั่งพักและไม่เคยถูกเพิกถอน
โดยคณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี (ก.บช.)
         (2) ไม่ถูกเพิกถอนใบอนุญาตในการตรวจสอบ  และรับรองบัญชีโดยอธิบดีกรมสรรพากรตาม
ประมวลรัษฎากรและไม่เป็นบุคคลที่ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยธนาคารแห่งประเทศไทยหรือหน่วยงาน
อื่นของทางการเพิกถอนการให้ความเห็นชอบ  ไม่รับรองหรือไม่อนุญาตให้ตรวจสอบบัญชีของกิจการที่
อยู่ในการกำกับดูแลของหน่วยงานดังกล่าว
         (3) เป็นสมาชิกสมาคมและผ่านการกลั่นกรองคุณสมบัติจากสมาคมตามประกาศของสมาคม
         (4)  ไม่มีพฤติกรรมหรือไม่มีประวัติการปฏิบัติงานการสอบบัญชีบกพร่อง หรือไม่มีพฤติการณ์ที่
ไม่เหมาะสม กับการเป็นผู้สอบบัญชี
         ข้อ  7 ในการพิจารณาคำขอความเห็นชอบ สำนักงานอาจแจ้งให้ผู้ขอความเห็นชอบมาชี้แจง
หรือส่งเอกสารหลักฐานเพิ่มเติมได้ตามที่เห็นสมควร   และให้ผู้ขอความเห็นชอบมาชี้แจงหรือส่งเอกสาร
หลักฐานนั้นภายในเวลาที่สำนักงานกำหนด
         ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบไม่มาชี้แจงหรือไม่ส่งเอกสารหลักฐานภายในระยะเวลาที่สำนักงาน
กำหนด  สำนักงานจะถือว่าผู้ขอความเห็นชอบไม่ประสงค์จะยื่นขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีตามข้อ 5 
อีกต่อไป
         ข้อ  8  สำนักงานจะแจ้งผลการพิจารณาคำขอความเห็นชอบภายในสามสิบวัน นับแต่วันที่ได้
เอกสารหลักฐานที่ถูกต้องครบถ้วน หากสำนักงานไม่ให้ความเห็นชอบสำนักงานจะแจ้งเหตุผลให้ผู้ขอความ
เห็นชอบทราบ
         ในกรณีที่สำนักงานไม่ให้ความเห็นชอบ      เนื่องจากผู้ขอความเห็นชอบมีลักษณะไม่เป็นไป
ตามหลักเกณฑ์ในข้อ 6 สำนักงานจะกำหนดระยะเลา หรือเงื่อนไขในการรับพิจารณาคำขอความเห็นชอบ
ของผู้ขอความเห็นชอบรายนั้นในคราวต่อไป   และเมื่อพ้นระยะเวลาหรือผู้ขอความเห็นชอบได้ปฏิบัติ
ตามเงื่อนไขดังกล่าวแล้ว   หากบุคคลนั้นประสงค์จะยื่นคำขอความเห็นชอบใหม่สำนักงานจะไม่นำประวัติ
การกระทำที่เป็นเหตุให้สำนักงานเคยไม่ให้ความเห็นชอบมาประกอบการพิจารณาอีก
         ข้อ  9 การให้ความเห็นชอบบุคคลที่ยื่นคำขอความเห็นชอบตามประกาศนี้ มีกำหนดระยะเวลา
คราวละไม่เกินสองปี
         ข้อ 10 ให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ ดังต่อไปนี้
         (1) ส่งข้อมูลอื่นใดตามที่สำนักงานเห็นควร
         (2)   ปฏิบัติตามหรือให้ความร่วมมือกับสำนักงาน   เพื่อปฏิบัติให้เป็นไปตามพระราชบัญญัติ
หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ.2535 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชี
         (3) ปฎิบัติงานสอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นต่องบการเงินให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมาย
ว่าด้วยผู้สอบบัญชีและข้อกำหนดเพิ่มเติมตามที่คณะกรรมการ ก.ล.ต. ประกาศกำหนด
         ข้อ  11  หากสำนักงานพบ หรือสมาคมพบและแจ้งเป็นหนังสือมายังสำนักงานว่าผู้สอบบัญชีที่
ได้รับความเห็นชอบรายใดไม่สามารถดำรงลักษณะให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ในข้อ   6   หรือปฎิบัติหน้าที่
บกพร่อง ไม่เหมาะสมหรือไม่ครบถ้วน หรือไม่ปฎิบัติตามข้อกำหนดในข้อ 10 หรือตามประกาศของสมาคม 
สำนักงานอาจดำเนินการดังต่อไปนี้
         (1) สั่งให้ผู้สอบบัญชีนั้นมาชี้แจง หรือส่งเอกสาร หรือหลักฐานที่เกี่ยวข้อง
         (2) สั่งให้ผู้สอบบัญชีนั้นแก้ไขการกระทำ สั่งให้กระทำ หรืองดเว้นการกระทำ
         (3) สั่งพักการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีนั้นเป็นระยะเวลาที่กำหนด ในกรณีที่
              (ก) เหตุตามที่กำหนดไว้ข้างต้นมีลักษณะร้ายแรง
              (ข) มีเหตุตามที่กำหนดไว้ข้างต้นเกิดซ้ำขึ้นอีกภายในช่วงสองปี ใด ๆ
              (ค) ผู้สอบบัญชีนั้นไม่ดำเนินการตามคำสั่งตาม (1) หรือ (2)
         ในกรณีที่สำนักงานกำหนดระยะเวลาการสั่งพักการให้ความเห็นชอบตามวรรคหนึ่งอันเป็นผล
ให้ผู้สอบบัญชีนั้นไม่อาจสอบบัญชีและลงลายมือชื่อ  เพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3
ได้อีกตลอดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบที่ยังเหลืออยู่ สำนักงานอาจกำหนดระยะเวลาหรือเงื่อนไขใน
การรับพิจารณาคำขอความเห็นชอบของบุคคลนั้นในคราวต่อไปด้วยก็ได้
         เมื่อพ้นระยะเวลาที่สำนักงานสั่งพักการให้ความเห็นชอบตามวรรคหนึ่ง (3) หรือ ระยะเวลา
การรับพิจารณาคำขอตามวรรคสอง หรือเมื่อบุคคลที่ถูกสั่งพักการให้ความเห็นชอบได้ปฎิบัติตามเงื่อนไข
ที่สำนักงานกำหนดในวรรคสองแล้ว สำนักงานจะไม่นำประวัติการกระทำที่เป็นเหตุให้สำนักงานสั่งพักการ
ให้ความเห็นชอบนั้นมาประกอบการพิจารณาให้ความเห็นชอบอีก
         การสั่งพักการให้ความเห็นชอบตามวรรคหนึ่ง (3) ไม่มีผลกระทบต่อการสอบบัญชีและลงลายมือชื่อ
เพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3  ที่ได้ยื่นต่อสำนักงานก่อนวันที่สำนักงานสั่งพักการ
ให้ความเห็นชอบนั้น
         ข้อ 12 ผู้สอบบัญชีที่สำนักงานได้ให้ความเห็นชอบให้สอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความ
เห็นในการสอบบัญชีได้ตามประกาศในข้อ 1(1) ซึ่งได้ชำระค่าธรรมเนียมการยื่นคำขอความเห็นชอบเป็น
ผู้สอบบัญชีต่อสำนักงานครบถ้วนแล้ว  และระยะเวลาที่ให้ความเห็นชอบไว้แล้วนั้นยังไม่สิ้นสุดลง ให้ถือว่า
ผู้สอบบัญชีดังกล่าวเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานตามข้อ  9  และให้สามารถตรวจสอบ
บัญชีของบริษัทตามข้อ    3   ต่อไปได้จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาที่สำนักงานได้ให้ความเห็นชอบไว้
ตามประกาศในข้อ 1(1)
         ผู้สอบบัญชีที่สำนักงานได้ให้ความเห็นชอบให้สอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นใน
การสอบบัญชีได้ตามประกาศในข้อ  1(1) ซึ่งได้รับการผ่อนผันให้ผ่อนชำระค่าธรรมเนียมต่อสำนักงานได้
ตามประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่สจ.4/2537 เรื่องการกำหนด
ค่าธรรมเนียมการยื่นแบบแสดงรายการข้อมูล การจดทะเบียนและการยื่นคำขอต่างๆ ลงวันที่ 9 มิถุนายน
2537 หากผู้สอบบัญชีดังกล่าวชำระค่าธรรมเนียมที่เหลือให้ครบถ้วนภายในสามสิบวัน นับแต่วันที่ประกาศนี้
มีผลใช้บังคับ ให้ถือว่าผู้สอบบัญชีดังกล่าวเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานตามข้อ 9 และ
ให้สามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อ เพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3  ต่อไปได้
ตั้งแต่วันที่ประกาศนี้มีผลใช้บังคับและจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาที่สำนักงานได้ให้ความเห็น
ชอบไว้ตามประกาศในข้อ 1(1)
         ผู้สอบบัญชีตามวรรคสองที่ไม่ชำระค่าธรรมเนียมให้แล้วเสร็จภายในระยะเวลาตามวรรคสอง
ให้สามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของบริษัทตามข้อ 3 ได้จนถึงวันที่
ครบกำหนดเวลาชำระค่าธรรมเนียมให้ครบถ้วนตามวรรคสอง
         ข้อ 13 ประกาศนี้ให้ใชับังคับตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. 2540 เป็นต้นไป
                       ให้ไว้ ณ วันที่ 23 กันยายน พ.ศ.2540
                                       (นายปกรณ์ มาลากุล ณ อยุธยา)
                                               เลขาธิการ
                            สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
                        แบบคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชี
                                           วันที่ ...........................
 เรียน เลขาธิการสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต.
                        เรื่อง ขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชี
         ด้วยข้าพเจ้า ......................................... ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
เลขที่ ............ แห่งสำนักงานสอบบัญชี .......................... มีความประสงค์จะ
ขอความเห็นชอบการเป็นผู้สอบบัญชี ตามพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2535  จาก
สำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. โดยได้ยื่นเอกสารดังต่อไปนี้
         1. สำเนาหนังสือการให้ความเห็นชอบในการกลั่นกรองคุณสมบัติจากสมาคมนักบัญชีและผู้สอบ
บัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย
         2.  สำเนาแบบประวัติและรายละเอียดของผู้สอบบัญชีที่ยื่นต่อสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับ
อนุญาตแห่งประเทศไทย
         เพื่อประโยชน์ในการพิจารณาให้ความเห็นชอบ ข้าพเจ้ายินดีที่จะแสดงเอกสารหลักฐาน และ
ข้อมูลอื่นเพิ่มเติมตามความประสงค์ของสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต.
         จึงเรียนมาเพื่อโปรดพิจารณา
                                             ขอแสดงความนับถือ
                                ลงชื่อ .............................
                                     ( ......................... )
                                ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตเลขที่ ...............