หมายเหตุประกอบงบการเงิน
หมายเหตุประกอบงบการเงิน มี 2 ส่วน ได้แก่
1. หลักเกณฑ์และสรุปนโยบายการบัญชีที่สำคัญ
2. ข้อมูลเพิ่มเติม
ให้บริษัทที่ประกอบธุรกิจหลักทรัพย์ประเภทการให้สินเชื่อเพื่อธุรกิจหลักทรัพย์เปิดเผยรายละ
เอียดในหมายเหตุประกอบงบการเงิน ให้เป็นไปตามมาตรฐานการบัญชีที่กำหนดโดยสถาบันวิชาชีพที่หน่วย
ราชการที่เกี่ยวข้องให้ความเห็นชอบ ตามที่กำหนดต่อไปนี้
1. หลักเกณฑ์และสรุปนโยบายการบัญชีที่สำคัญ
ให้เปิดเผยนโยบายการบัญชีที่สำคัญอย่างน้อยในเรื่องดังต่อไปนี้
1.1 เกณฑ์การเสนองบการเงิน
1.2 สรุปนโยบายการบัญชีที่สำคัญ
(1) วิธีการรับรู้รายได้
ให้เปิดเผยเกณฑ์การรับรู้รายได้ประเภทที่สำคัญ เช่น รายได้ดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืม
ค่าธรรมเนียมและบริการ กำไรจากการจำหน่ายทรัพย์สิน กำไรขาดทุนจากการซื้อขายหลักทรัพย์และ
ดอกเบี้ยและเงินปันผลจากเงินลงทุนในหลักทรัพย์
(2) วิธีการรับรู้ค่าใช้จ่าย
ให้เปิดเผยเกณฑ์การรับรู้ค่าใช้จ่ายในการกู้ยืมเงิน ค่าใช้จ่ายดำเนินงานประ
เภทที่สำคัญ เช่น ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย กำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน ขาดทุนจากการจำหน่ายและ
การตีราคาทรัพย์สินซึ่งรวมถึงทรัพย์สินรอการขาย
(3) เงินลงทุนในหลักทรัพย์
ให้เปิดเผยเกณฑ์ที่ใช้แบ่งประเภทเงินลงทุนในหลักทรัพย์ และเกณฑ์การตีราคา
เงินลงทุนในหลักทรัพย์แต่ละประเภทที่แสดงไว้ในงบดุล ณ วันสิ้นงวดการบัญชี
(4) ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ให้เปิดเผยเกณฑ์ การตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ เช่น โดยการประเมินฐานะลูก
หนี้แต่ละรายหรือใช้ประสบการณ์ในการเก็บหนี้ และเกณฑ์การตัดหนี้สูญ
(5) ทรัพย์สินรอการขาย
ให้เปิดเผยเกณฑ์การตีราคา
(6) การบัญชีเกี่ยวกับทรัพย์สินที่เสื่อมราคาได้และวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา
ให้เปิดเผยถึงวิธีการบัญชี อัตราร้อยละ หรือจำนวนปีที่ใช้เป็นเกณฑ์ในการคำ
นวณค่าเสื่อมราคาตามประเภทของสินทรัพย์
(7) การแปลงค่าเงินตราต่างประเทศ
ให้เปิดเผยถึงเกณฑ์การแปลงค่าเงินตราต่างประเทศและการทำสัญญาประกัน
ความเสี่ยงในอัตราแลกเปลี่ยน (ถ้ามี)
(8) นโยบายเกี่ยวกับเงินเลี้ยงชีพและเกษียณอายุ
ให้เปิดเผยถึงวิธีการจัดกองทุนและเกณฑ์การจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุน
(9) ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ให้เปิดเผยโดยสรุปถึงสาเหตุที่ก่อให้เกิดรายการภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
เวลาที่ต้องตัดบัญชี และเกณฑ์ที่ใช้ในการคำนวน
(10) การขายลูกหนี้ตั๋วเงิน
ให้เปิดเผยวิธีการบัญชีเกี่ยวกับการขาย ขายลด หรือขายช่วงลดตั๋วสัญญาใช้เงิน
หรือตั๋วแลกเงินที่บริษัทรับซื้อ ซื้อลด หรือรับช่วงลดไว้
(11) กำไรต่อหุ้น
ให้เปิดเผยโดยสรุปถึงเกณฑ์การคำนวนกำไรหรือขาดทุนต่อหุ้นในรอบระยะ
เวลาบัญชีหนึ่ง ๆ
2. ข้อมูลเพิ่มเติม
2.1 เงินสดและเงินฝากสถาบันการเงิน
ให้เปิดเผยรายละเอียด ดังนี้
25.. 25..
(บาท) (บาท)
เงินสด xxx xxx
เงินฝาก xxx xxx
บัตรเงินฝาก xxx xxx
รวมเงินสดและเงินฝากสถาบันการเงิน xxx xxx
กรณีบัตรฝากเงิน ให้แสดงด้วยราคาที่ตราไว้สุทธิจากการปรับปรุงจำนวนผลต่างรอ
การตัดบัญชี และแสดงยอดคงเหลือของรายการรอการตัดบัญชีดังกล่าว พร้อมทั้งจำนวนที่ตัดบัญชีระ
หว่างงวดด้วย
2.2 เงินให้กู้ยืมแก่สถาบันการเงิน
ให้เปิดเผยรายละเอียด ดังนี้
25.. 25..
(บาท) (บาท)
เงินให้กู้ยืมเมื่อทวงถาม xxx xxx
เงินให้กู้ยืมเมื่อสิ้นระยะเวลา xxx xxx
รวมเงินให้กู้ยืม xxx xxx
บวก ดอกเบี้ยค้างรับ xxx xxx
หัก ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ xxx xxx
เงินให้กู้ยืมแก่สถาบันการเงินสุทธิ xxx xxx
นอกจากนี้ ให้เปิดเผยจำนวนเงินให้กู้ยืมที่บริษัทระงับการรับรู้รายได้ตามประกาศคณะ
กรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้องข้อง
2.3 เงินลงทุนในหลักทรัพย์
ให้แสดงรายละเอียดแยกเป็นหลักทรัพย์ที่มีไว้เพื่อขายและเพื่อการลงทุน (ตามราย
การ ในงบดุล รายการที่ 3) รวมทั้งค่าเผื่อการลดราคาของหลักทรัพย์แต่ละชนิดเปรียบเทียบกับปีก่อน
ดังนี้
25.. 25..
ราคาทุน/ ราคาตลาด ราคาทุน/ ราคาตลาด
ราคาตามบัญชี ราคาตามบัญชี
(บาท) (บาท) (บาท) (บาท)
1.หลักทรัพย์ที่มีไว้เพื่อขาย
1.1 ตราสารหนี้
1.1.1 หลักทรัพย์รัฐบาลและรัฐวิสาหกิจ xxx xxx xxx xxx
1.1.2 ตราสารหนี้จดทะเบียน xxx xxx xxx xxx
1.1.3 ตราสารหนี้ในศูนย์ซื้อขายหลักทรัพย์ xxx xxx xxx xxx
1.1.4 ตราสารหนี้ต่างประเทศ xxx xxx xxx xxx
1.1.5 ตราสารหนี้อื่น xxx xxx xxx xxx
รวม xxx xxx xxx xxx
หัก ค่าเผื่อการลดราคา xxx xxx
ตราสารหนี้สุทธิ xxx xxx xxx xxx
1.2 หลักทรัพย์หุ้นทุน
1.2.1 หลักทรัพย์จดทะเบียน xxx xxx xxx xxx
1.2.2 หลักทรัพย์ในศูนย์ซื้อขายหลักทรัพย์ xxx xxx xxx xxx
1.2.3 หลักทรัพย์ต่างประเทศ xxx xxx xxx xxx
1.2.4 หลักทรัพย์อื่น xxx xxx xxx xxx
รวม xxx xxx xxx xxx
หัก ค่าเผื่อการลดราคา xxx xxx
หลักทรัพย์หุ้นสุทธิ xxx xxx xxx xxx
1.3 หลักทรัพย์อื่น xxx xxx xxx xxx
หัก ค่าเผื่อการลดราคา xxx xxx
หลักทรัพย์อื่นสุทธิ xxx xxx xxx xxx
รวมหลักทรัพย์ที่มีไว้เพื่อขายสุทธิ xxx xxx xxx xxx
25.. 25..
ราคาทุน/ ราคาตลาด ราคาทุน/ ราคาตลาด
ราคาตามบัญชี ราคาตามบัญชี
(บาท) (บาท) (บาท) (บาท)
2. หลักทรัพย์เพื่อการลงทุน
2.1 ตราสารหนี้ xxx xxx xxx xxx
2.1.1 หลักทรัพย์รัฐบาลและรัฐวิสาหกิจ xxx xxx xxx xxx
2.1.2 ตราสารหนี้จดทะเบี้ยน xxx xxx xxx xxx
2.1.3 ตราสารหนี้ในศูนย์ซื้อขายหลักทรัพย์ xxx xxx xxx xxx
2.1.4 ตราสารหนี้ต่างประเทศ xxx xxx xxx xxx
2.1.5 ตราสารหนี้อื่น xxx xxx xxx xxx
รวม xxx xxx xxx xxx
หัก ค่าเผื่อการลดราคา xxx xxx
ตราสารหนี้สุทธิ xxx xxx xxx xxx
2.2 หลักทรัพย์หุ้นทุน
2.2.1 หลักทรัพย์จดทะเบียน xxx xxx xxx xxx
2.2.2 หลักทรัพย์ในศูนย์การซื้อขายหลักทรัพย์ xxx xxx xxx xxx
2.2.3 หลักทรัพย์ต่างประเทศ xxx xxx xxx xxx
2.2.4 หลักทรัพย์อื่น xxx xxx xxx xxx
รวม xxx xxx xxx xxx
หัก ค่าเผื่อการลดราคา xxx xxx
หลักทรัพย์หุ้นทุนสุทธิ xxx xxx xxx xxx
2.3 หลักทรัพยอื่น
หัก ค่าเผื่อการลดราคา xxx xxx xxx xxx
หลักทรัพย์อื่นสุทธิ xxx xxx
รวมหลักทรัพย์เพื่อการลงทุนสุทธิ xxx xxx xxx xxx
ในกรณีที่ถือหุ้นในนิติบุคคลใดตั้งแต่ร้อยละ 10 ของจำนวนหุ้นที่จำหน่ายแล้วของนิติบุคคลนั้นขึ้น
ไป ให้เปิดเผยชื่อหลักทรัพย์ที่ลงทุน ประเภทธุรกิจ จำนวนเงินลงทุน จำนวนเงินที่ยังชำระไม่เต็มตาม
ราคาตรารวมส่วนเกินมูลค่า และสัดส่วนเงินลงทุนในแต่ละนิติบุคคลด้วย
นอกจากนี้ ในกรณีที่หลักทรัพย์อื่นรายการใดมีจำนวนเงินตั้งแต่ร้อยละ 20 ของยอดรวม
หลักทรัพย์อื่น ให้เปิดเผยประเภทหลักทรัพย์ที่ลงทุน จำนวนเงินลงทุน และสัดส่วนเงินลงทุนต่อยอดรวม
หลักทรัพย์อื่นด้วย
2.4 เงินให้กู้ยืม ลูกหนี้ที่เป็นบริษัทหลักทรัพย์และดอกเบี้ยค้างรับ
ให้จำแนกจำนวนเงินให้กู้แก่บริษัทหลักทรัพย์ตามระยะเวลาที่เหลือของสัญญา ดังนี้
25.. 25..
(บาท) (บาท)
เมื่อทวงถาม* xxx xxx
ไม่เกิน 1 ปี xxx xxx
เกิน 1 ปี xxx xxx
รวมเงินให้กู้ยืมและลูกหนี้ที่เป็นบริษัทหลักทรัพย์ xxx xxx
* รวมสัญญาที่ครบกำหนดแล้ว
นอกจากนี้ ให้เปิดเผย
(1) จำนวนรายได้รอการตัดบัญชีในแต่ละปี
(2) จำนวนเงินให้กู้ยืมและจำนวนเงินของลูกหนี้ที่บริษัทระงับการรับรู้รายได้ตามประกาศ
ของคณะกรรมการกการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง
2.5 ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ให้เปิดเผยรายละเอียด ดังนี้
25.. 25..
(บาท) (บาท)
ยอดต้นงวด xxx xxx
หนี้สงสัยจะสูญ xxx xxx
หนี้สูญได้รับคืน xxx xxx
หนี้สูญตัดบัญชี (xxx) (xxx)
อื่น ๆ xxx xxx
ยอดปลายงวด xxx xxx
2.6 ทรัพย์สินรอการขาย
ให้เปิดเผยประเภทของทรัพย์สิน มูลค่าตามบัญชี ค่าเผื่อการลดราคา และสาเหตุที่ได้ทรัพย์
สินนั้นมา
2.7 ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์
ให้แสดงรายละเอียดตามประเภทของสินทรัพย์ ดังนี้
25.. 25..
(บาท) (บาท)
ที่ดิน
ราคาทุนเดิม xxx xxx
ส่วนที่ตีราคาเพิ่ม (ระบุปีที่ตีราคาเพิ่ม) xxx xxx
อาคาร
ราคาทุนเดิม xxx xxx
ส่วนที่ตีราคาเพิ่ม (ระบุปีที่ตีราคาเพิ่ม) xxx xxx
อุปกรณ์ xxx xxx
สิทธิการเช่า (สุทธิ) xxx xxx
อื่น ๆ xxx xxx
รวม xxx xxx
หัก ค่าเสื่อมราคาสะสม xxx xxx
ค่าเสื่อมราคาสะสมส่วนที่ตีราคาเพิ่ม xxx xxx
ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์สุทธิ xxx xxx
นอกจากนี้ ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงการตีราคาที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ ให้เปิดเผยหลัก
เกณฑ์ที่ใช้และมูลค่าที่เปลี่ยนแปลงนั้นด้วย
2.8 สินทรัพย์อื่น
ในกรณีที่บริษัทใช้วิธีการบัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหรือภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้าให้เปิดเผยจำ
นวนภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหรือภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้าด้วย
2.9 เงินกู้ยืม
ให้เปิดเผยรายละเอียด ดังนี้
25.. 25..
จาก จาก จาก จาก จาก จาก
ธนาคาร สถาบันการเงิน ต่างประเทศ ธนาคาร สถาบันการเงิน ต่างประเทศ
กำหนดระยะเวลา (บาท) (บาท) (บาท) (บาท) (บาท) (บาท)
ทวงถาม xxx xxx xxx xxx xxx xxx
เงินเบิกเกินบัญชี xxx xxx xxx xxx xxx xxx
1-7 วัน xxx xxx xxx xxx xxx xxx
มากกว่า 7 วัน-30 วัน xxx xxx xxx xxx xxx xxx
มากกว่า 1 ด.-3 ด. xxx xxx xxx xxx xxx xxx
มากกว่า 3 ด.-6 ด. xxx xxx xxx xxx xxx xxx
มากกว่า 6 ด.-12 ด. xxx xxx xxx xxx xxx xxx
มากกว่า 1 ปี xxx xxx xxx xxx xxx xxx
รวมเงินกู้ xxx xxx xxx xxx xxx xxx
นอกจากนี้ให้เปิดเผย
(1) กรณีที่มีการกู้ยืมเงินเป็นเงินตราต่างประเทศ ให้แสดงจำนวนเงินกู้ยืมเป็นเงินตราต่าง
ประเทศรายสกุลและเงินบาท
(2) ในกรณีที่มีเงินกู้ยืมมีเงื่อนไขหรือข้อจำกัด ให้เปิดเผยจำนวนเงินกู้ยืม แหล่งกู้ยืม รวมทั้ง
สาระสำคัญของเงื่อนไขและข้อจำกัดในการกู้ยืม เช่น การจ่ายเงินปันผล การจัดการ การเพิ่ม/ลดทุน
การให้ยืมเงิน
2.10 หุ้นกู้และตราสารหนี้อื่น
ในกรณีที่มีการออกหุ้นกู้ ตราสารหนี้ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ ให้เปิดเผยประเภทของหุ้นกู้
สกุลเงิน มูลค่าที่ตราไว้ จำนวนส่วนลด/ส่วนเกิน วันครบกำหนดไถ่ถอน และเงื่อนไข ข้อจำกัด ภาระ
ผูกพันหรือสิทธิของหุ้นกู้หรือตราสารแต่ละประเภท
2.11 หนี้สินอื่น
ให้เปิดเผยจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องพร้อมทั้งรายละเอียดเกี่ยวกับโครงการเงินทุนเลี้ยงชีพและ
บำเหน็จหรือกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
2.12 ทุนเรือนหุ้น
ให้เปิดเผยรายละเอียด ดังนี้
(1) ในกรณีที่บริษัทมีหุ้นบุริมสิทธิ ให้เปิดเผยบุริมสิทธิของหุ้นนั้น
(2) ในกรณีที่บริษัทมีใบสำคัญแสดงสิทธิที่จะซื้อหุ้น ให้เปิดเผยหลักเกณฑ์ในการใช้สิทธินั้นด้วย
(3) ในกรณีที่บริษัทอยู่ระหว่างการเพิ่มหรือลดทุน ให้เปิดเผยจำนวนทุนที่จะเพิ่มหรือลดชนิด
ของหุ้น จำนวนหุ้น มูลค่าต่อหุ้น และการดำเนินการถึงขึ้นตอนใด
เงินกองทุนตามกฎหมาย
ให้เปิดเผยรายละเอียดตามคำนิยามของประกาศคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาด
หลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง
2.13 ทรัพย์สินที่มีข้อจำกัดและภาระผูกพัน
ให้เปิดเผยทรัพย์สินที่มีข้อจำกัดและภาระผูกพันในแต่ละหัวข้อ โดยแสดงประเภทและมูลค่า
ตามบัญชีของทรัพย์พร้อมทั้งข้อจำกัดและภาระผูกพันต่อทรัพย์สินนั้น
2.14 ผลประโยชน์อื่นที่จ่ายแก่กรรมการและผู้บริหาร
ให้เปิดเผยผลตอบแทนหรือผลประโยชน์อื่นใดทั้งที่เป็นตัวเงินและไม่เป็นตัวเงินที่จ่ายให้
แก่กรรมการและพนักงานชั้นบริหารของบริษัทตั้งแต่ระดับผู้จัดการฝ่ายหรือผู้อำนวยการฝ่ายขึ้นไปรวมทั้งตำ
แหน่งอื่นที่เทียบเท่า นอกเหนือจากผลประโยชน์ที่พึงจ่ายตามปกติแก่กรรมการและผู้จัดการ
2.15 หนี้สินที่อาจเกิดขึ้นในภายหน้าและภาระผูกพัน
ให้เปิดเผยรายละเอียด ดังนี้
25.. 25..
(บาท) (บาท)
การรับอาวัลตั๋วเงิน
การค้ำประกัน - การกู้ยืมเงิน xxx xxx
- อื่น ๆ xxx xxx
การขายลูกหนี้ตั๋วเงินที่ผู้ซื้อมีสิทธิไล่เบี้ย xxx xxx
ภาระผูกพันอื่น xxx xxx
รวมหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นในภายหน้าและภาระผูกพัน xxx xxx
ในกรณีที่บริษัทถูกเรียกร้องทางคดี ก่อภาระผูกพันในการซื้อหรือให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์หรือมีหนี้
สินที่อาจเกิดขึ้นหรือภาระผูกพันใด ๆ ที่มีจำนวนเงินเป็นนัยสำคัญ ให้กล่าวโดยสรุปถึงเนื้อหาและจำนวน
เงินที่เกี่ยวข้อง พร้อมทั้งความเห็นของฝ่ายบริหารของบริษัทถึงกรณีที่อาจมีผลเสียหายหรือผลกระทบ
2.16 สัญญาเช่าระยะยาว
ให้เปิดเผยโดยสรุปเนื้อหาของสัญญา วันที่สัญญาครบกำหนด ข้อผูกพันของสัญญาและข้อห้ามต่าง
ๆ ตามสัญญาดังกล่าว และจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง
2.17 ให้เปิดเผยลักษณะของเหตุการณ์ จำนวนเงิน และจำนวนภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องของราย
การพิเศษแต่ละเหตุการณ์
2.18 เหตุการณ์สำคัญหลังวันที่ในงบการเงิน
ให้เปิดเผยโดยสรุปถึงเนื้อหาของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นภายหลังวันที่ในงบการเงินซึ่งอาจมีผลกระ
ทบต่องบการเงินในปีที่จะเสนอรายงาน พร้อมทั้งจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง
2.19 การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี
ให้เปิดเผยถึงการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีจากมาตรฐานการบัญชีที่ปฎิบัติอยู่ไปเป็นมาตร
ฐานการบัญชีใหม่ พร้อมทั้งระบุถึงผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงข้างต้นต่อบัญชีที่เกี่ยวข้องในงบดุล และ
กำไร (ขาดทุน) สุทธิหลังจากปรับปรุงจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง