ประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ที่ สช.75/2564 เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีเพิ่มเติมเพื่อการสอบบัญชีของบริษัทที่เสนอขายหุ้นเพื่อการเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์

                    โดยที่มาตรา 61 วรรคหนึ่ง และมาตรา 89 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และ
ตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2535  ประกาศคณะกรรมการตลาดทุนว่าด้วยการเสนอขายหุ้นที่ออกใหม่
โดยบริษัทมหาชนจำกัดเพื่อการเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์และการเสนอขายหลักทรัพย์ของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์ และประกาศคณะกรรมการ
กำกับตลาดทุนว่าด้วยการปฏิบัติหน้าที่ของบริษัทภายหลังการเสนอขายหุ้นที่ออกใหม่เพื่อการเป็น
บริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์ กำหนดให้ผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อในรายงาน
การตรวจสอบงบการเงินของบริษัทที่มีหรือจะมีหุ้นซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์ต้องเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงาน ดังนั้น เพื่อเพิ่มเติมให้ผู้สอบบัญชีอื่นนอกเหนือจาก
ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และ
ตลาดหลักทรัพย์ว่าด้วยการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน สามารถสอบบัญชีของ
บริษัทดังกล่าวได้ สำนักงานออกประกาศไว้ดังต่อไปนี้
                    ข้อ 1   ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 16 มกราคม พ.ศ. 2565 เป็นต้นไป
                    ข้อ 2   ในประกาศนี้
                    ?บริษัทจดทะเบียน?  หมายความว่า   บริษัทมหาชนจำกัดที่มีหุ้นเป็นหลักทรัพย์
จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ซึ่งตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทยกำหนดให้มีการซื้อขายหุ้นของบริษัทในตลาดหลักทรัพย์ไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์
                    ?สำนักงานสอบบัญชี?  หมายความว่า   สำนักงานสอบบัญชีที่ผู้สอบบัญชีสังกัดและปฏิบัติงาน
                    ?จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี?  หมายความว่า
                    (1)  จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดยสภาวิชาชีพบัญชี
                    (2)  จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดย International Federation of Accountants (IFAC) ในกรณีที่สภาวิชาชีพบัญชียังไม่ได้กำหนดหรือปรับปรุงจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีให้สอดคล้องกับจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดย International Federation of Accountants (IFAC)
                    ?คณะที่ปรึกษาด้านการสอบบัญชี?  หมายความว่า   คณะบุคคลที่สำนักงานแต่งตั้ง
เพื่อให้คำปรึกษาและเสนอแนะเกี่ยวกับการกำกับดูแลผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
หมวด 1
การให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชี
                    ข้อ 3   ให้ถือว่าผู้สอบบัญชีที่มีลักษณะที่ครบถ้วนตามข้อ 4 เป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับ
ความเห็นชอบจากสำนักงานในการสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของกิจการดังต่อไปนี้
                    (1)  บริษัทมหาชนจำกัดที่เสนอขายหุ้นที่ออกใหม่เพื่อการจดทะเบียนหุ้นเป็นหลักทรัพย์
จดทะเบียนในตลาดหลักไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์ ตามประกาศคณะกรรมการกำกับตลาดทุนว่าด้วยการเสนอขายหุ้นที่ออกใหม่โดยบริษัทมหาชนจำกัดเพื่อเป็นบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์ และ
การเสนอขายหลักทรัพย์ของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักไลฟ์เอ็กซ์เช้นจ์
                    (2)  บริษัทจดทะเบียน
                    ข้อ 4   ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามข้อ 3 ต้องมีลักษณะที่ครบถ้วนดังต่อไปนี้
                    (1)  เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตามกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี
                    (2)  อยู่ในสังกัดของสำนักงานสอบบัญชีที่มีผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตาม
ประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ว่าด้วยการให้ความเห็นชอบ
ผู้สอบบัญชีในตลาดทุน สังกัดอยู่
                    (3)  สำนักงานสอบบัญชีตาม (2) มีลักษณะตามที่กำหนดในประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ว่าด้วยการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน  และการปฏิบัติงานสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตดังกล่าวอยู่ภายใต้ระบบการควบคุมคุณภาพ
ของสำนักงานสอบบัญชีนั้น
                    ข้อ 5   ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามข้อ 3 ต้องปฏิบัติหน้าที่ตามหมวด 2
และดำรงตนมิให้มีลักษณะต้องห้ามหรือพฤติกรรมตามหมวด 3
?
หมวด 2
หน้าที่ของผู้สอบบัญชีภายหลังได้รับความเห็นชอบ
                    ข้อ 6   ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติงานสอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นต่องบการเงิน
ด้วยความรับผิดชอบตามจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี และตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี
และข้อกำหนดเพิ่มเติมตามประกาศที่ออกตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
                    ข้อ 7   ให้ผู้สอบบัญชีจัดทำคำชี้แจงหรือนำส่งข้อมูลอื่นใดที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน
สอบบัญชี หรือดำเนินการอื่นใดในการให้ความร่วมมือกับสำนักงาน เพื่อปฏิบัติให้เป็นไปตามกฎหมาย
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีในตลาดทุน ตามที่สำนักงานร้องขอ
หมวด 3
ลักษณะต้องห้ามของผู้สอบบัญชี
ที่ได้รับความเห็นชอบ
          ข้อ 8   ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามประกาศนี้ ต้องไม่มีลักษณะต้องห้ามดังต่อไปนี้
          (1)  เป็นบุคคลที่ถูกศาลสั่งพิทักษ์ทรัพย์ บุคคลล้มละลาย คนไร้ความสามารถ
หรือคนเสมือนไร้ความสามารถ
          (2)  เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตซึ่งเข้าลักษณะใดลักษณะหนึ่งดังนี้
                    (ก)  อยู่ระหว่างถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาตโดยคณะกรรมการจรรยาบรรณ
ตามกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี
                    (ข)  เคยมีประวัติถูกสั่งเพิกถอนใบอนุญาตโดยคณะกรรมการจรรยาบรรณ
ตามกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี  เว้นแต่จะได้รับใบอนุญาตเป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตครั้งใหม่มาแล้ว
เป็นระยะเวลาไม่น้อยกว่า 3 ปีก่อนวันปฏิบัติหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้
                    (ค)  เคยถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาตโดยคณะกรรมการจรรยาบรรณตามกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชีในช่วง 3 ปีก่อนวันปฏิบัติหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้  เว้นแต่เหตุที่ทำให้คณะกรรมการจรรยาบรรณดังกล่าวสั่งพักใช้ใบอนุญาตเป็นเหตุเดียวกับที่สำนักงานสั่งพักหรือเพิกถอน
การให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการในตลาดทุน หรือสั่งพักการให้ความเห็นชอบเป็น
ผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้
          (3)  อยู่ระหว่างการดำเนินการอย่างใดอย่างหนึ่งดังนี้
                    (ก)  ถูกสั่งพักหรือเพิกถอนการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการ
ในตลาดทุน หรืออยู่ระหว่างระยะเวลาที่กำหนดว่าสำนักงานจะไม่รับพิจารณาคำขอดังกล่าว
                    (ข)  ถูกสั่งพักการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้
                    (ค)  ถูกสั่งพักการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของผู้ออกโทเคนดิจิทัลตาม
ประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ว่าด้วยการให้ความเห็นชอบ
ผู้สอบบัญชีของผู้ออกโทเคนดิจิทัล
                    (4)  อยู่ระหว่างถูกกล่าวโทษโดยสำนักงาน หรืออยู่ระหว่างถูกดำเนินคดีอันเนื่องจาก
กรณีที่สำนักงานกล่าวโทษ หรือเคยต้องคำพิพากษาถึงที่สุดให้จำคุกเนื่องจากการกล่าวโทษของสำนักงาน  ไม่ว่าศาลจะมีคำพิพากษาให้รอการลงโทษหรือไม่ก็ตาม  เว้นแต่จะได้พ้นโทษหรือพ้นจากการรอลงโทษมาแล้วไม่น้อยกว่า 3 ปีก่อนวันปฏิบัติหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้  ทั้งนี้ เฉพาะความผิดดังต่อไปนี้
                    (ก)  ความผิดเกี่ยวกับการกระทำโดยทุจริต หรือการสนับสนุนการกระทำผิด
ของบุคคลอื่น  ทั้งนี้ เฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการประกอบวิชาชีพบัญชี
                    (ข)  ความผิดเกี่ยวกับเอกสารหรือบัญชี เช่น ปลอมเอกสาร ใช้หรืออ้างเอกสารปลอมหรือเท็จ แจ้งให้เจ้าพนักงานจดข้อความอันเป็นเท็จลงในเอกสาร หรือมีส่วนร่วมหรือสนับสนุน
การกระทำความผิดเกี่ยวกับบัญชีหรือเอกสารตามมาตรา 312 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และ
ตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2535  มาตรา 148 แห่งพระราชบัญญัติสัญญาซื้อขายล่วงหน้า พ.ศ. 2546
หรือมาตรา 88 แห่งพระราชกำหนดการประกอบธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัล พ.ศ. 2561  เป็นต้น
                    (ค)  ความผิดเกี่ยวกับการสอบบัญชีซึ่งไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดหรือ
ทำรายงานการสอบบัญชีเท็จ เช่น ความผิดตามมาตรา 287 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และ
ตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 2535  เป็นต้น
                    (ง)  ความผิดเกี่ยวกับการกระทำอันไม่เป็นธรรมในการซื้อขายหลักทรัพย์
สัญญาซื้อขายล่วงหน้า หรือสินทรัพย์ดิจิทัล
          (5)  อยู่ระหว่างถูกกล่าวโทษโดยหน่วยงานที่กำกับดูแลสถาบันการเงิน ไม่ว่าในประเทศ
หรือต่างประเทศ หรืออยู่ระหว่างถูกดำเนินคดีอันเนื่องจากกรณีที่หน่วยงานดังกล่าวกล่าวโทษ หรือ
เคยต้องคำพิพากษาถึงที่สุดให้จำคุกเนื่องจากการกล่าวโทษของหน่วยงานดังกล่าว ไม่ว่าศาลจะมี
คำพิพากษาให้รอการลงโทษหรือไม่ก็ตาม  เว้นแต่จะได้พ้นโทษหรือพ้นจากการรอลงโทษมาแล้วไม่น้อยกว่า 3 ปีก่อนวันปฏิบัติหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้  ทั้งนี้ เฉพาะความผิดตาม (4)
?
          ข้อ 9   ผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้ ต้องไม่มีพฤติกรรมดังต่อไปนี้
          (1)  มีหรือเคยมีพฤติกรรมที่แสดงถึงการขาดจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี หรือมีหรือเคยมีพฤติกรรมที่ฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชีและข้อกำหนดเพิ่มเติม
ตามประกาศที่ออกตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  รวมทั้งมีหรือเคยมีส่วนร่วม
หรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของบุคคลอื่น
          (2)  มีหรือเคยมีพฤติกรรมที่เป็นการจงใจแสดงข้อความอันเป็นเท็จในสาระสำคัญ
หรือปกปิดข้อความจริงที่เป็นสาระสำคัญอันควรแจ้งในเอกสารใด ๆ ที่ต้องเปิดเผยต่อประชาชนหรือ
ยื่นต่อคณะกรรมการ ก.ล.ต. คณะกรรมการกำกับตลาดทุน หรือสำนักงาน  รวมทั้งมีหรือเคยมีส่วนร่วม
หรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของบุคคลอื่น
          (3)  มีหรือเคยมีพฤติกรรมที่ส่อไปในทางไม่สุจริตหรือหลอกลวงผู้อื่น และมีหรือเคยมี
ส่วนร่วมหรือสนับสนุนการกระทำดังกล่าวของบุคคลอื่น
หมวด 4
การสิ้นสุดการให้ความเห็นชอบและบทบังคับอื่น
                    ข้อ 10   ให้การให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้ สิ้นสุดลง
เมื่อผู้สอบบัญชีมีลักษณะต้องห้ามตามข้อ 8
                    ข้อ 11   ในกรณีที่ปรากฏข้อเท็จจริงว่ามีเหตุดังต่อไปนี้ สำนักงานอาจสั่งพัก
การให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการตามประกาศนี้ ตามระยะเวลาที่สำนักงานกำหนด
ซึ่งต้องไม่เกินกว่า 10 ปี
                    (1)  ผู้สอบบัญชีมีพฤติกรรมตามข้อ 9
                    (2)  ผู้สอบบัญชีฝ่าฝืนหรือไม่ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในหมวด 2
                    การสั่งพักการให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีไม่มีผลกระทบต่องบการเงินที่มีการสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี และงบการเงินนั้นได้ยื่นต่อสำนักงาน ก่อนวันที่สำนักงานสั่งพักการให้ความเห็นชอบนั้น
                    ข้อ 12   ในกรณีที่ปรากฏข้อเท็จจริงว่าผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบมีพฤติกรรม
ตามข้อ 9 มาแล้วเกินกว่า 10 ปี หรือข้อเท็จจริงเกี่ยวกับพฤติกรรมดังกล่าวมิได้มีลักษณะร้ายแรง
ถึงขนาดที่ไม่สมควรได้รับความไว้วางใจหรือความน่าเชื่อถือให้ปฏิบัติงานเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการ
ตามประกาศนี้  สำนักงานอาจไม่ยกข้อเท็จจริงในกรณีนั้นมาเป็นเหตุในการพิจารณาพฤติกรรมของ
ผู้สอบบัญชีดังกล่าว
                    ข้อ 13   ในการพิจารณาความร้ายแรงตามข้อ 12 สำนักงานจะคำนึงถึงข้อเท็จจริง
ที่เกี่ยวข้องกับพฤติกรรมหรือการกระทำของผู้สอบบัญชีเป็นรายกรณี  ทั้งนี้ ปัจจัยที่สำนักงานนำมาใช้ประกอบการพิจารณาจะรวมถึง
                    (1)  บทบาทความเกี่ยวข้อง และนัยสำคัญของพฤติกรรม เช่น จำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง
ปริมาณธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง ผู้รับประโยชน์จากผลของพฤติกรรม เป็นตัวการ ผู้ใช้ หรือผู้สนับสนุน
จงใจ หรือประมาทเลินเล่ออย่างร้ายแรง เป็นต้น
                    (2)  การลงโทษอื่นที่ผู้สอบบัญชีนั้นได้รับไปแล้ว
                    (3)  ผลกระทบหรือความเสียหายต่อบุคคลที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงหรือพฤติกรรม
ที่เกิดขึ้น เช่น กระทบต่อตลาดเงินหรือตลาดทุน กระทบต่อประชาชนโดยรวม หรือกระทบต่อบุคคล
เฉพาะราย เป็นต้น
                    (4)  การแก้ไขหรือดำเนินการอื่นที่เป็นประโยชน์เพื่อแก้ไข เยียวยา หรือป้องกัน
มิให้เกิดข้อเท็จจริงหรือพฤติกรรมทำนองเดียวกันนั้นซ้ำอีก
                    (5)  พฤติกรรมของผู้สอบบัญชีที่เป็นประโยชน์ต่อการปฏิบัติงานหรือขัดขวาง
การปฏิบัติงานของสำนักงาน เช่น การให้ข้อเท็จจริงหรือหลักฐานที่เป็นประโยชน์ต่อการพิจารณา
หรือการดำเนินการ การปิดบังอำพรางหรือทำลายหลักฐานที่เกี่ยวข้อง หรือการให้ข้อมูลอันเป็นเท็จ เป็นต้น
                    (6)  ความซับซ้อนของลักษณะการกระทำหรือเครื่องมือที่ใช้ในการกระทำ เช่น
การใช้ชื่อบุคคลอื่น หรือการตั้งบริษัทอำพราง เป็นต้น
                    (7)  ประวัติพฤติกรรมในช่วง 10 ปีก่อนที่สำนักงานจะพิจารณาการมีลักษณะต้องห้าม
ในแต่ละกรณี เช่น เป็นพฤติกรรมครั้งแรก หรือเป็นพฤติกรรมที่เกิดซ้ำหรือต่อเนื่อง เป็นต้น
                    ข้อ 14   ในกรณีที่ปรากฏข้อเท็จจริงว่าผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบฝ่าฝืนหรือ
ไม่ปฏิบัติตามข้อ 5 สำนักงานจะเสนอข้อเท็จจริง ข้อกล่าวหา และข้อโต้แย้ง  รวมทั้งคำชี้แจงของ
ผู้ถูกพิจารณา (ถ้ามี)  ให้คณะที่ปรึกษาด้านการสอบบัญชีพิจารณาเพื่อให้ความเห็นหรือข้อแนะนำ
และหากคณะที่ปรึกษาด้านการสอบบัญชีประสงค์จะให้ผู้ถูกพิจารณาชี้แจงเพิ่มเติม สำนักงานจะจัดให้
มีการชี้แจงเช่นนั้น
                    คณะที่ปรึกษาด้านการสอบบัญชีตามวรรคหนึ่ง ต้องประกอบด้วยผู้ทรงคุณวุฒิ
ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งที่ไม่ได้ปฏิบัติงานด้านการสอบบัญชีในช่วง 3 ปีก่อนวันที่ได้รับแต่งตั้งเป็น
คณะที่ปรึกษาดังกล่าว
?
                    ข้อ 15   ในกรณีปรากฏข้อเท็จจริงเกี่ยวกับเหตุตามที่กำหนดในข้อ 11 วรรคหนึ่ง
สำนักงานอาจไม่ยกกรณีดังกล่าวขึ้นเป็นเหตุในการสั่งพักการให้ความเห็นชอบ หากเป็นไปตามเงื่อนไข
อย่างใดอย่างหนึ่งดังต่อไปนี้
                    (1)  ผู้สอบบัญชีปฏิบัติตามบทลงโทษที่เสนอโดยผู้สอบบัญชีนั้นเอง (Enforceable Undertaking) ซึ่งสำนักงานเห็นชอบด้วยตามที่เสนอนั้น
                    (2)  ผู้สอบบัญชีกระทำการหรืองดเว้นกระทำการอย่างใดอย่างหนึ่งหรือหลายอย่าง
ตามที่สำนักงานสั่ง  ทั้งนี้ เฉพาะกรณีที่เหตุดังกล่าวมีลักษณะไม่ร้ายแรง หรือมิได้ส่งผลกระทบหรือก่อให้เกิดความเสียหายต่อบุคคลที่เกี่ยวข้องอย่างมีนัยสำคัญ
                                 ประกาศ  ณ  วันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2564



(นางสาวรื่นวดี  สุวรรณมงคล)
เลขาธิการ
สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์

          ที่มา: http://www.sec.or.th/