ประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ที่ สช. ๑๕/๒๕๖๗ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน (ฉบับที่ ๑๐)

-ร่าง-

ประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ที่ สช. ๑๕/๒๕๖๗ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน (ฉบับที่ ๑๐)

ข้อ          ๑          ให้ยกเลิกความใน  (๓)  ของข้อ  ๖  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?(๓)          ?จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี?  หมายความว่า
          (ก)          จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดยสภาวิชาชีพบัญชี
          (ข)          จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดย  International  Federation  of  Accountants  (IFAC)  หรือ  International  Foundation  for  Ethics  and  Audit  (IFEA)  ในกรณีที่สภาวิชาชีพบัญชียังไม่ได้กำหนดหรือปรับปรุงจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีให้สอดคล้องกับจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดย  International  Federation  of  Accountants  (IFAC)  หรือ  International  Foundation  for  Ethics  and  Audit  (IFEA)?
ข้อ          ๒          ให้ยกเลิกความใน  (๑)  ของวรรคหนึ่งในข้อ  ๗  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?(๑)          หนังสือรับรองและยินยอมของสำนักงานสอบบัญชีที่บุคคลที่ยื่นคำขอความเห็นชอบสังกัด
ซึ่งรับรองและยินยอมในเรื่องดังนี้  ทั้งนี้  ตามแบบ  ๖๑-๒  ที่จัดไว้บนเว็บไซต์ของสำนักงาน
(ก)          รับรองว่าสำนักงานสอบบัญชีดังกล่าวมีการบริหารคุณภาพเป็นไปตามข้อ  ๑๑  (๑)  และยินยอมให้ผู้แทนของสำนักงานเข้าตรวจการบริหารคุณภาพดังกล่าว
(ข)          รับรองว่าหากผู้สอบบัญชีที่สังกัดสำนักงานสอบบัญชีนั้นได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานแล้ว  สำนักงานสอบบัญชีจะดูแลและพัฒนาการบริหารคุณภาพให้เป็นไปตามมาตรฐาน
ที่กำหนดตามข้อ  ๑๑  (๑)  และยินยอมให้ผู้แทนของสำนักงานเข้าตรวจการบริหารคุณภาพดังกล่าว
เมื่อได้รับแจ้งจากสำนักงาน?
ข้อ          ๓          ให้ยกเลิกความใน  (๓)  ของข้อ  ๑๐  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๑๙/๒๕๖๔  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  (ฉบับที่  ๙)  ลงวันที่  ๒๖  มีนาคม  พ.ศ.  ๒๕๖๔  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?(๓)          มีประสบการณ์การปฏิบัติงานสอบบัญชีอย่างใดอย่างหนึ่งดังต่อไปนี้
(ก)          เป็นผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของกิจการไม่น้อยกว่าสองกิจการ  ซึ่งมีปริมาณและความซับซ้อนของธุรกรรมในระดับที่เพียงพอที่จะแสดงให้เห็นถึงความรู้และความสามารถของผู้สอบบัญชีและคุณภาพงานสอบบัญชี  เป็นเวลาไม่น้อยกว่าหนึ่งปีในช่วงห้าปีก่อนวันยื่นคำขอรับความเห็นชอบ  และมีประสบการณ์การปฏิบัติงานดังต่อไปนี้
๑.          ปฏิบัติงานสอบบัญชีมาแล้วไม่น้อยกว่าเจ็ดปีไม่ว่าจะติดต่อกันหรือไม่  ทั้งนี้
การปฏิบัติงานสอบบัญชีดังกล่าวครอบคลุมถึงการเป็นผู้ช่วยผู้สอบบัญชี  ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานผู้สอบทานคุณภาพงาน  และผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี
๒.          ในช่วงระยะเวลาตาม  ๑.  ต้องเป็นผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี  หรือผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน  หรือผู้ควบคุมงานสอบบัญชี  หรือผู้สอบทานงาน
ขั้นสุดท้ายก่อนที่ผู้สอบบัญชีจะลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี  ไม่น้อยกว่าสี่ปี
(ข)          เป็นผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานในการสอบบัญชีของธนาคารพาณิชย์  ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจสถาบันการเงิน  เป็นเวลาไม่น้อยกว่าหนึ่งปีในช่วงห้าปีก่อนวันยื่นคำขอรับความเห็นชอบ  และมีประสบการณ์การปฏิบัติงานดังต่อไปนี้
๑.          ปฏิบัติงานสอบบัญชีมาแล้วไม่น้อยกว่าเจ็ดปีไม่ว่าจะติดต่อกันหรือไม่  ทั้งนี้
การปฏิบัติงานสอบบัญชีดังกล่าวครอบคลุมถึงการเป็นผู้ช่วยผู้สอบบัญชี  ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน  ผู้สอบทานคุณภาพงาน  และผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี
๒.          ในช่วงระยะเวลาตาม  ๑.  ต้องเป็นผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน หรือผู้ควบคุมงานสอบบัญชี  หรือผู้สอบทานงานขั้นสุดท้ายก่อนที่ผู้สอบบัญชีจะลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็น
ในการสอบบัญชีของธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจสถาบันการเงิน  ไม่น้อยกว่าสี่ปี?
ข้อ          ๔          ให้ยกเลิกความในข้อ  ๑๑  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์
และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?ข้อ          ๑๑          สำนักงานสอบบัญชีที่มีผู้สอบบัญชีในตลาดทุนสังกัดอยู่ต้องมีลักษณะดังต่อไปนี้
(๑)          มีการบริหารคุณภาพที่เพียงพอและน่าเชื่อถือว่าจะสามารถดูแลให้ผู้สอบบัญชีในสังกัดปฏิบัติงานให้เป็นไปตามมาตรฐานวิชาชีพบัญชีได้อย่างต่อเนื่อง  โดยการบริหารคุณภาพดังกล่าวต้องเป็นไปตามมาตรฐานเกี่ยวกับการบริหารคุณภาพที่กำหนดโดยสภาวิชาชีพบัญชี  เว้นแต่มาตรฐานใดที่สภาวิชาชีพบัญชียังไม่ได้กำหนดหรือปรับปรุงให้สอดคล้องกับมาตรฐานวิชาชีพระหว่างประเทศ  ให้ใช้มาตรฐานวิชาชีพระหว่างประเทศที่กำหนดโดย  International  Federation  of  Accountants  (IFAC) หรือ  International  Foundation  for  Ethics  and  Audit  (IFEA)  ที่ใช้บังคับในขณะนั้น
(๒)          มีจำนวนผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่ใบอนุญาตยังไม่สิ้นผลหรือไม่อยู่ระหว่างถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาต  หรือไม่เคยถูกเพิกถอนใบอนุญาตโดยคณะกรรมการจรรยาบรรณตามกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี  และผู้ช่วยผู้สอบบัญชีที่มีคุณวุฒิด้านบัญชีไม่ต่ำกว่าปริญญาตรีและเป็นสมาชิกสภาวิชาชีพบัญชี  รวมกันไม่น้อยกว่าห้าคน  ซึ่งต้องปฏิบัติงานเต็มเวลาให้กับสำนักงานสอบบัญชี  ทั้งนี้  ในส่วนของผู้สอบบัญชี
รับอนุญาตต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้ด้วย
(ก)          ในกรณีที่สำนักงานสอบบัญชีมีผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุนปฏิบัติงานเต็มเวลาให้กับสำนักงานสอบบัญชี  สำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชี
รับอนุญาตไม่น้อยกว่าสองคน
(ข)          ในกรณีที่สำนักงานสอบบัญชีมีผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุนมิได้ปฏิบัติงานเต็มเวลาให้กับสำนักงานสอบบัญชี  สำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชี
รับอนุญาตไม่น้อยกว่าสี่คน
(๓)          มีจำนวนผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุนไม่น้อยกว่าสี่คน  ทั้งนี้  ผู้สอบบัญชีดังกล่าวต้องไม่อยู่ระหว่างถูกสั่งพักการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการ
ในตลาดทุน
ในการพิจารณาความเพียงพอและความน่าเชื่อถือของการบริหารคุณภาพตามวรรคหนึ่ง  (๑)  สำนักงานจะเสนอข้อเท็จจริงและความเห็นที่ได้จากการตรวจให้คณะที่ปรึกษาด้านการสอบบัญชีพิจารณาให้ความเห็นเพื่อใช้ประกอบการพิจารณาของสำนักงานด้วย  เว้นแต่เป็นกรณีการขอความเห็นชอบ
เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุนที่สังกัดสำนักงานสอบบัญชีที่มีผู้สอบบัญชีที่สำนักงานให้ความเห็นชอบ
ตามประกาศนี้อยู่แล้ว  และไม่มีประเด็นที่สำนักงานเห็นว่าจำเป็นต้องตรวจเพิ่มเติม
ในการพิจารณาคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุน  จำนวนผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุนที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานตามวรรคหนึ่ง  (๒)  และ  (๓)  ให้รวมถึงผู้สอบบัญชี
ที่จะได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานในการขอความเห็นชอบคราวเดียวกันด้วย?
ข้อ          ๕          ให้ยกเลิกความใน  (๒)  ของข้อ  ๒๒  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๙/๒๕๕๘  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน (ฉบับที่  ๒)  ลงวันที่  ๒๔  มีนาคม  พ.ศ.  ๒๕๕๘  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?(๒)          ดำเนินการให้งบการเงินของบริษัทที่มีหุ้นเป็นหลักทรัพย์จดทะเบียนและบริษัทที่ขออนุญาตเสนอขายหุ้นที่ออกใหม่ผ่านการพิจารณาของผู้สอบทานคุณภาพงาน  ก่อนลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นต่องบการเงินนั้น?
ข้อ          ๖          ให้ยกเลิกความในข้อ  ๒๓  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์
และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?ข้อ          ๒๓          ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีรายใดไม่สามารถดำรงคุณสมบัติดังต่อไปนี้  ให้ผู้สอบบัญชี
รายดังกล่าวดำเนินการแก้ไขเพื่อให้มีคุณสมบัติถูกต้องตามระยะเวลาที่กำหนดตามแต่ละกรณี
(๑)          หนึ่งร้อยยี่สิบวันนับแต่วันที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติให้ถูกต้องหรือระยะเวลาตามที่ได้รับ
การผ่อนผันจากสำนักงาน  ในกรณีที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติดังนี้
(ก)          การดำรงตำแหน่งในสำนักงานสอบบัญชีตามข้อ  ๑๐  (๒)
(ข)          สังกัดสำนักงานสอบบัญชีมากกว่าหนึ่งแห่งโดยไม่เป็นไปตามข้อ  ๑๐  (๔)
(ค)          สังกัดสำนักงานสอบบัญชีที่มิได้มีลักษณะตามข้อ  ๑๑  (๒)
(๒)          หนึ่งปีนับแต่วันที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติให้ถูกต้อง  ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีสังกัดสำนักงาน สอบบัญชีที่มิได้มีลักษณะตามข้อ  ๑๑  (๓)
ให้ผู้สอบบัญชีที่อยู่ระหว่างการแก้ไขคุณสมบัติตามวรรคหนึ่ง  (๑)  (ค)  และ  (๒)  สามารถปฏิบัติงานสอบบัญชีต่อไปได้  เฉพาะงานสอบบัญชีที่ผู้สอบบัญชีดังกล่าวได้รับการแต่งตั้งโดยชอบ
ด้วยกฎหมายก่อนวันที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติได้?
ข้อ          ๗          ให้ยกเลิกความในข้อ  ๒๕  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?ข้อ          ๒๕          นอกเหนือจากหน้าที่ที่ต้องปฏิบัติตามส่วนที่  ๑  ของหมวดนี้แล้ว  ผู้สอบบัญชี
ที่เป็นหัวหน้าสำนักงานสอบบัญชีต้องปฏิบัติให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ด้วย
(๑)          จัดให้มีการบริหารคุณภาพที่เป็นไปตามข้อ  ๑๑  (๑)
(๒)          ดูแลให้ผู้สอบบัญชีในสังกัดปฏิบัติงานสอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นต่องบการเงิน
ด้วยความรับผิดชอบตามจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี  และตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชีและข้อกำหนดเพิ่มเติมตามประกาศที่ออกตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
(๓)          ให้ความร่วมมือและอำนวยความสะดวกแก่ผู้แทนของสำนักงานที่เข้าตรวจการบริหารคุณภาพ
(๔)          จัดทำคำชี้แจงหรือนำส่งข้อมูลอื่นใดที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานสอบบัญชี  หรือดำเนินการอื่นใดในการให้ความร่วมมือกับสำนักงานเพื่อปฏิบัติให้เป็นไปตามกฎหมายในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีในตลาดทุน  ตามที่สำนักงานร้องขอ?
ข้อ          ๘          ให้เพิ่มความต่อไปนี้เป็น  (๕)  ของข้อ  ๒๖  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๙/๒๕๕๘  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  (ฉบับที่  ๒)  ลงวันที่  ๒๔  มีนาคม  พ.ศ.  ๒๕๕๘
?(๕)          ผู้สอบบัญชีไม่สามารถแก้ไขคุณสมบัติภายในระยะเวลาที่กำหนดตามข้อ  ๒๓  (๒)?
ข้อ          ๙          ให้ยกเลิกความใน  (๔)  และ  (๕)  ของข้อ  ๒๗  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?(๔)          ผู้สอบบัญชีไม่สามารถแก้ไขคุณสมบัติภายในระยะเวลาที่กำหนดตามข้อ  ๒๓  (๑)
(๕)          ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีรายใดสังกัดสำนักงานสอบบัญชีที่มีการบริหารคุณภาพไม่เป็นไปตามข้อ  ๑๑  (๑)  หรือมีเหตุอันควรสงสัยว่าการบริหารคุณภาพจะบกพร่องและสำนักงานสอบบัญชีไม่ให้ความร่วมมือหรือยินยอมให้ผู้แทนของสำนักงานเข้าตรวจการบริหารคุณภาพดังกล่าว?
          ข้อ          ๑๐          ให้ยกเลิกความใน  (๓)  ของข้อ  ๒๗/๑  แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๓๙/๒๕๕๓  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  ลงวันที่  ๒๓  กันยายน  พ.ศ.  ๒๕๕๓  ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์  ที่  สช.  ๒๗/๒๕๖๐  เรื่อง  การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน  (ฉบับที่  ๕)  ลงวันที่  ๑๕  พฤษภาคม  พ.ศ.  ๒๕๖๐  และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
?(๓)          สำนักงานสอบบัญชีสามารถแก้ไขการบริหารคุณภาพให้เป็นไปตามข้อ  ๑๑  (๑)
ได้ภายในระยะเวลาที่ได้รับแจ้งจากสำนักงาน?
ข้อ          ๑๑          การพิจารณาคำขอความเห็นชอบ  คำขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบและการดำรงคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีที่สังกัดสำนักงานสอบบัญชีที่มีผู้สอบบัญชีในตลาดทุนสังกัดอยู่แล้วก่อนวันที่ประกาศฉบับนี้มีผลใช้บังคับ  ให้ได้รับยกเว้นการพิจารณาลักษณะของสำนักงานสอบบัญชีตามข้อ  ๑๑  (๓)  จนถึงวันที่  ๒๘  กุมภาพันธ์  พ.ศ.  ๒๕๖๙  โดยสำนักงานสอบบัญชีดังกล่าวต้องมีจำนวนผู้สอบบัญชี
ที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุนไม่น้อยกว่าสี่คนตั้งแต่วันที่  ๑  มีนาคม  พ.ศ.  ๒๕๖๙
ข้อ          ๑๒          ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่  ๑  กรกฎาคม  พ.ศ.  ๒๕๖๗  เป็นต้นไป
ประกาศ  ณ  วันที่  ๑๒  มิถุนายน  พ.ศ.  ๒๕๖๗

(นางพรอนงค์ บุษราตระกูล)

เลขาธิการ

สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์